(这条文章已经被阅读了 296 次) 时间：2001-10-30 11:49:18 来源：陆新之 (luxin) 转载
有钱人，快交税！——个人所得税面临重大调整
撰文：路仁
导读：在一个平均主义与两极分化并行、效率与公平同样稀缺的社会中，个人所得税的改革将面临巨大的风险
年中6月本是会计、税务们的闲散时节，可而今各地税官们的神经都绷得紧紧的，他们正忙于一件比看账本更复杂的事情——“清查”富人，彻底调查高收入阶层的财产与收入状况。
6月4日广东地税局召开新闻发布会，宣布建立“富人档案”，对金融、保险、电信、航空、以及演艺、体育明星建立专门档案，实施重点监控，强化代扣、代缴制度。“主要领导已经开始下地方听取意见。”个人所得税处的姚处长告诉记者，“首先就是划定高收入的界限，国税局的意见是年收入6万元，但我们认为并不合适，太少了。”6月11日北京地税局也已经建立了“重点纳税人自行申报制度”，各区县都各自锁定100名“重点纳税人”，由于“富人”分布为“大杂居、小聚居”，因此各区也选择了不同的“观照”对象。东城区锁定了演艺明星。海淀区看住了知识新贵CEO。密云、延庆等郊区主要是民企老板；为了起到示范作用一些政府官员也将成为“重点纳税人”。虽然实施细则还在报批途中，但据透露，被检测者将会按月到税务部门填表申报收入情况。
“我们不是要劫富济贫。”广东地税局姚处长说，“而是高收入阶层并没有承担起相应的税金，存在大量的逃税、漏税现象。”2000年广东地税所征收的个人所得税中，高收入阶层所交纳的比例仅占2.33%，从全国范围看，工薪纳税要占到40%～70%。“这种比例存在严重问题，高收入者是社会的强势阶层，往往拥有更强的避税能力。”姚说。国家税务总局6月1日下发了《关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》，要求地方摸清高收入行业、高收入人群的“基本情况”，画出了一个具体的“富人”圈：电力、电信、金融、保险、石油石化、铁路、航空、烟草、房地产等垄断企业，律师、会计、审计、评估等中介事务所，足球俱乐部、高新技术产业、外企、高等院校、星级饭店、娱乐企业、私企老板、包工头、演艺明星、运动员、经纪人、股评人、乐手等。根据国务院发展研究中心“收入分配与社会稳定”课题组的研究，个人收入差距可以分为两类：一类是不同行业的差距，也就是说“换个工作，收入翻番”，主要由行业垄断形成；另一类是个人素质差异引起的收入差异，这是市场化的结果。对富人的寻找也是按这一思路进行的。实际上自今年4月1日起，针对高收入者的娱乐行业的营业税已经从5%提高到20%。在采访过程中，税官们告诉记者，具体的实施细则都还在申报，个人财务应当透明到什么程度也有待研究，但作为个人所得税改革已经迈出了第一步。不久，新的《个人所得税实施条例》就会出台。“实际上，这次所得税改革的论证是历次最快的。”《经济体制比较》杂志主编肖梦说，“前后只有一年多时间。主要原因是中国现在的贫富分化问题已经相当尖锐，引起了高层的高度重视。”
“贫富差距大、基尼系数高是很多发展中国家都遇到的问题，况且中国幅员辽阔，城乡差距、中西部差距都很大。”赵人伟说，“但问题在于我们的调节手段很无力，导致社会免疫力低下。”加拿大1971年至1992年的基尼系数，在征收个人所得税后，从0.491下降到了0.359。而我国现行所得税制体系是1994年出台的，至今这七年恰恰是中国工业化、信息化的高速期，是社会分层最剧烈的阶段。据许健2000年的推算，我国流转税的三大税种占全国总税收的53.3%，其中增值税占38.6%，企业所得税和个人所得税合计占16.9%，而个人所得税只占3.9%。
“核心问题是没有遵循‘量能负担’的原则，起征点过低。”国务院发展研究中心企业所研究员于斌认为，“这恰恰违背了个人所得税的初衷。”因此首先要改的就是税制模式。我国目前的个人所得税实行的是分类所得税制，采取控制税源的方法，对各类所得按来源不同分别征收，工薪所得实行5%～45%的累进税率，其他劳务、稿酬、特许权、利息所得税率为20%；富人的收入大多来自股息、红利、劳酬、租金、出场费、隐性收入、地下经济等，难以控制无法代扣代缴。美国的做法是综合税制，按年收入报税，可以更好地实现“量能负担”。但是要求税务机关要有很高的稽查水平、发达的信息网络和可靠的原始资料，征收成本高。另一种是日本方式，实行混合税制，分类扣缴与年终报税相结合，在日本4300多万纳税人中，40%是申报，其余为代缴。据悉，我国最终会选择日本模式，目前正在摸清富人的底，建立可靠的档案资料。
此外，现行所得税为地方税，税率“一刀切”全国统一，地方没有税收立法权，国内地区差异无法体现。国税局新闻发言人告诉记者：“这其实是个两难的选择，如果甲地起征点为800元税率10%，乙地1000元起征税率15%，甲地税源就会流失到乙地，出现资金倒流，反倒不利于贫困地区的发展。”目前地方尚无得到税收立法权的可能，而改革后所得税将由地税改为国税，收入由地方与中央对半分成，中央对贫困地区承担税收补贴。“此外，所得税改革成功与否，很大程度上取决于其他配套改革”，于斌认为反腐倡廉、存款实名制、完善银行监督机制、实现税银联网都是“环环相扣的步骤”。
在采访过程中，无论是政府决策者、基层税官还是专家学者，都对税制改革慎而又慎。“美国游艇”的例子被经常提起。1990年美国国会通过对游艇、皮草、私人飞机、珠宝这类奢侈品征收新的奢侈品税，用以补助穷人。这直接使美国游艇价格上涨，富人们大都选择国外游艇，或其他娱乐方式；从而导致美国游艇产业的破产，工人失业，1993年这项税收也在工会的反对声中取消了。去年我国起征利息税也遇到过类似的尴尬，富人为了避税提出存款购置房产，反倒使低收入者难以买到经济适用房，而相应的房产税却没有出台。同样，在一个平均主义与两极分化并行、效率与公平同样稀缺的社会中，个人所得税的改革也将面临巨大的风险。